基层税务系统税源电子专业化管理研究
汝城县税务学会课题组
税源管理是税基管理的前提和基础、是贯彻落实组织税收收入原则的源泉，而税源来自于社会经济的成长和发展，一定时期社会经济的成长和发展决定税源管理的方向和目标，我国经过三十多年改革开放和发展，已逐步完善社会主义市场经济体制和机制，税源管理也逐步从计划经济管理模式向市场经济管理模式转变，且社会资源配置也由国家指令指导逐步转由市场优化配置，这些转变无疑给新时期税源管理提出了新的要求和挑战。一直以来税务系统都在积极探究税源管理的方式、方法和手段，并在一定领域取得了些成果和经验。尽管如此，原有的税源管理机制已无法适应市场经济发展的需要。2011年省国家税务局组织专业人员开展了税源专业化管理的前期理论研究，为新时期基层税务系统税源管理指明了方向、目标和要求，且税源管理专业化前期研究的成果也逐步转化为基层税务系统税源管理的实践引导理念，但是什么是基层税务系统税源专业化管理、如何进行基层税务系统税源专业化管理，却是当前基层税务系统应当在省国家税务局前期理论研究的基础上进行探究的课题，因为税源专业化管理研究的目的和归宿最终要落实到基层税务系统的税源管理实践中去。因此，研究基层税务系统税源电子专业化管理，具有重大的理论和实践意义。
一、当前基层税务系统税源管理现状分析
（一）纳税人索票意识淡薄。税源管理就是对税基进行管理，税基是税源的源泉。长期以来各级税务部门在加强以票管税方面积累了很多经验，也取得了些成果，但是，能取得发票实现税源有效控管的纳税人在整个纳税人总量中所占比例却少之又少，大多数纳税人都属于无索取发票意识的纳税人，这主要是基于我们国家纳税人结构性特点所导致的。首先公民（法人）对纳税人、纳税义务人存在认识上的差距，其实公民（法人）的内涵具有多重性，一方面他是社会财富的创造者，另一方面他又是社会财富的消费者，其无论是创造者还是消费者，其过程都是税源形成的过程。由于中国传统历史对税收的误解，导致我国大多数公民对税收产生血统性地抵触心里，所谓生产投资消费税收观念与其难成连理，从而导致对其纳税地位难以理清；其次税制设计存在结构性误区，我国虽然统一了法人所得与个人所得税制，但征管基础存在漏洞，如法定税率与附征率共存，直接导致征管基础的不平衡，使得一些规范征管基础的法律法规规章形同虚设，没法让纳税人形成索票习惯；第三近利原则成为纳税人最高原则，交易活动其实也是纳税活动，原则上经济体之间的交易活动都应该是纳税活动，但在具体的交易活动中却存在有税交易活动和无税交易活动，所谓有税交易活动就是必须以发票为媒介的交易活动，其余则为无税交易活动，且大多数交易活动应属无税交易活动，其结果直接导致税源管理失控，尤其是公民消费税源管理失控严重，其根源在于交易地位不平等和纳税人近利原则所致；第四纳税凭证法律地位不高，生产投资消费活动不仅是纳税活动的源泉更是维权活动的源泉，但作为纳税凭证在纳税人进行生产投资消费维权活动中，相关法律法规规章却很少明确其固有的法律地位，是导致纳税人对索取发票的意识差的根本性原因，若纳税凭证具有极高法律地位，则纳税人索取发票意识定然增强。
（二）纳税义务人申报意识不强。纳税申报与纳税管理是一对孪生姐妹，无申报则无管理。由于纳税人索票意识不强，为纳税义务人申报提供了一个可以伸缩的广阔空间。首先纳税义务人并不是纳税人，其只是国家财富的原始汇集解缴者，也就是说其只不过是将众多零散纳税人的纳税额按照法律规定的义务足额汇总上缴国家而已，至于其足不足额上缴，则是其申报与税务部门纳税管理的问题，从当前税收管理实践分析，能够足额申报和管理的部分仅仅是发票交易部分；其次纳税义务人经营信息掌控征纳双方不对称，缺乏一个统一平台供征纳双方实时核实经营信息，造成纳税义务人申报多少税务部门管理多少，从而导致纳税义务人申报不实事实大量存在；第三税源管理被动性为纳税义务人申报不实提供窗口，当前税务部门税源管理都是事后管理，缺乏事前事中管理机制，造成行政执法证据提取管理滞后，无法还原纳税义务人应尽汇缴税款义务的客观事实，从而为纳税义务人应受不实申报处罚放行。
（三）涉税信息纵横管理缺位。税源管理应该是体系化管理，随着现代物流业不断发展，涉税信息获取已成为税源系统化管理的前提和基础，有效运用涉税信息对推进税源科技化、精细化和信息化管理具有重大的理论和现实意义，但当前税务部门对涉税信息的管理和处理未能发挥其应有作用。一是涉税信息缺少共享平台，目前仅有工商信息比对、组织机构代码比对和增值税专用发票稽核三项，经过近年实践其所发挥的作用十分有限，据有关部门统计大多数比对实施部门仅仅处于应付考核为主阶段，并没有发挥其应有作用，其原因主要是信息内容空洞，缺少详细信息数据，而实际经营信息都由货物流、资金流和票据流组成，其不是自上而下就是自下而上，这与税务机构设置也有相似之处，因而涉税信息也理应被各级次税务机构所掌控，但却条块分割、无法共享，因此，需要建立一个涉税信息处理平台；二是涉税信息缺乏过滤应用机制，涉税信息过滤应用其实就是税收情报的收集和处理，目前整个税务系统除了总局有与外国进行税收情报交换机制外，国内税务机构间还没有建立完整的税收情报交换机制，因此，造成条块涉税信息很难进行整合并应用于全国税源管理实践。
（四）管户管事实体执法程序执法流于形式。税源管理从专管员管理制度到税收管理员制度走过了漫长的岁月，无论哪种制度管理都离不开实体执法和程序执法，因为税源管理就是在执法中管理和管理中执法，通过对基层税务系统税源管理的调查和分析，发现其管理存在以下几个方面的问题。一是管户管事脱勾，管户的重要标志是进行税务登记管理，管事的重要标志是进行税款的核实和征缴，但在日常的管户管事中重管户轻管事的现象十分普遍，从而造成税源管理只停留在形式管理层面上；二是实体执法缺乏证据意识，行政执法的前提条件是“先证后处”，而当前征管实践则是“依法谈税”、“依报认税”，忽略了事实认定固定环节；三是程序执法程序混乱，随着社会主义法治实践不断推进，程序执法重要性也不断显现，程序法治已成为当今法治社会重中之重，但在税收执法过程中程序法治却未引起重视，大量不按程序执法的环节和事实时有发生，如送达不按程序、通知不按程序、执行不按程序等十分普遍，应该知道程序不合法的税源管理是无效管理。
（五）税收指令任务歪曲税源现实结构。按照组织税收收入原则，税收应该是没有任务的，但在实际工作中，随着政府支出的膨胀，税收任务被不断地指令化，甚至被政治化，其不断地发酵会直接产生以下恶果。首先税源不被管理而被划分，对一个地区来说一定时间税源是有限的，但税收任务被指令化政治化后税源便“无限化”了，也就是说未来的税源已被预知现实化，从而使得税源不断丢失其本来面目；其次税源结构发生根本性改变，直接影响当地产业政策，税收任务指令化政治化后，各级政府培育税源讲的是短、平、快，并掠夺性地开辟当地税源，直接导致当地经济畸形发展；第三税收任务高速增长，税源基础不断萎缩，出现各地政府抢夺税源的竞争局面，导致整体税源结构发生根本性改变，一旦增长破灭，整体经济格局乱象横生，严重影响税收经济和谐发展。
（六）税收法律法规规章漏洞疏忽税源。法律不是万能的，但一个现代国家万万不能没有法律，同时，法律相对于实际也存在滞后性，因此，当前税收法律法规规章存在漏洞是必然的，当我们将其放入整个法律体系更能认识到其存在漏洞的现实性。一是税收基本法未出台，完整的税收法律体系不健全，产生法律漏洞不可避免，如网络贸易管理至今还是空白；二是相关部门法与税收法律没有有效的连接点，导致相互间信息掌控不对称；三是税收司法资源分散难以形成税收司法合力，直接导致纳税人税法遵从度低；四是税务部门内控系统法治化程度低，难以确保税收法律法规规章执行到位。
二、基层税务系统税源电子专业化管理概况
基层税务系统税源电子专业化管理是指税源通过国家税源数据处理平台对税源进行电子化管理，其主要是实行流转税交易电子扣税制和所得税程序核实扣税制，从而有效地对自然人纳税人和法人纳税人实行真实、实时的税源管理机制，其包括以下几方面的内容。
（一）税源电子专业化管理主体。税源管理电子专业化管理主体有人及物，其人指的是各基层税务系统纳税服务中心，其职责是负责所有纳税人涉税事项服务工作；其物指的是国家税源数据管理系统，其主要是接收并处理所有纳税人交易事项涉税自动划转及相关电子数据存储分析等功能。
（二）税源电子专业化管理客体。税源电子专业化管理客体指的是税源电子专业化管理主体服务的对象，即相关纳税人进行交易的事项，国家税源数据管理系统对交易事项进行标准编号分类，针对不同的交易事项进行交易扣税处理。
（三）税源电子专业化管理基本思路。一是实现由人管转向系统管理，其基本内容是国内货币实行电子化，自然人身份证号为其唯一银行帐号、法人组织机构代码加区域号为其唯一银行帐号，他们间相互交易都通过电子货币交易，并在交易时实行电子扣税制度，也就是说实现款税分离制度，即属于纳税人的款进纳税人帐户，属于国家的税进国库账户，从而实现税源实时化准确管理；二是交易扣税时相应产生加密电子发票，存储于系统，若纳税人需要可到基层税务服务中心或者税务服务自动窗口打印取得；三是实现所得税自动计算制度，由于纳税人每项交易事项在国家税源数据管理系统都有详尽记载，收入成本数据明细清楚，因而经过纳税人比对核实后，基层税务系统可以自动计算税单并自动扣缴税款。
（四）税源电子专业化管理客观要求。随着国家科学技术的飞跃发展，市场交易空前频繁，交易媒介日新月异，但作为交易监管的方式、方法却没有与世俱进，尤其是税源管理方面没有踏上时代发展的步伐，使得税源管理被动受挫。现阶段税源管理面临这样一个局面。一是税源管理方式方法手段落后，虽然实现了人机管理，但只是停留在静态管理的水平上；二是市场大量电子交易事项排除税源有效管理，直接影响税源税基管理质量；三是数据技术信息技术开发运用各自为政，出现各类系统多如牛毛的怪象，但实际效能却低下。针对这些现象，税源实行电子专业化管理具有现实必要性。首先现有技术基础能满足税源电子专业化管理需求，我们国家改革开放三十多年来，高、精、尖技术得到长足发展，相关技术已经成熟，完全能保障税源实施电子化管理；其次公平税负原则要求对税源进行科技管理，目前，我们国家税源管理十分粗放，管理漏洞百出，直接影响税负公平，实施税源电子专业化管理能从根本上改变这一局面，确保纳税公平；第三税制改革要求对税源进行精细管理，增值税制改革要在十二五完成，这为税源电子专业化管理提供了机遇，因此，应该把握这一机遇，推进税源电子专业化管理进程。
三、基层税务系统税源电子专业化管理需求
（一）法律法规规章需求。基层税务系统税源电子专业化管理是一个系统工程，需要国家法律法规规章的强力支撑。一是要修改税收征管法，增加税务系统实现税源电子专业化管理相关条款，赋予税务机关相关权限；二是修改银行业相关法律法规规章，实现自然人、法人身份证号与银行帐号唯一一致，同时，取消市面现钞，全面实施电子货币制度；三是制定电子数据管理法，确保自然人、法人电子数据安全。
（二）标准化纳税信息统一码需求。实施税源电子专业化管理后，纳税人信息统一码是至关重要的，因此，对纳税人信息码应该实行标准化管理。首先应该完善公民身份证管理系统，并对身份证件进行升级改造，即公安机关与银行税务等部门共同开发身份证内置芯片，让居民身份证成为多功能证件；其次进一步完善法人登记管理，将个体工商户及其他单位、团体和组织纳入法人管理，按照区域加法人组织机构代码确定法人身份证号，并像自然人身份证一样内置芯片，实行标准化管理；三是开发自然人、法人身份信息加密软件，确保自然人、法人信息安全。
（三）全国电子化交易计税系统需求。全国电子化交易计税系统是税源电子化专业管理的核心，它是全国电子化交易系统的强制子系统，实行电子货币后若未启动该系统，所有交易无法成功，为此，要做好以下几个方面的工作。一是整合统一全国各银行电子交易系统，实现全国统一标准的电子交易格局，确保税源电子专业化管理真实安全；二是开发手机、电脑电子交易终端，方便自然人纳税人、法人纳税人之间随时随地实现交易；三是实现纳税人电子交易扣税免费制度，让纳税人实实在在享受公共资源均等化的优惠政策。
四、基层税务系统税源电子专业化管理保障
（一）高素质网络人才保障。税源电子专业化管理是技术活，需要高素质网络人才，才能保证其正常运行，才能保证进入国家税源数据管理系统的数据真实可靠，才能保证纳税人涉税信息安全可用，因此，要做好以下工作：一是要着力从现有骨干中培养大量网络技术人员，充实基层税务服务中心，随时为纳税人提供实时高效服务；二是大量引进高、精、尖人才，从事电子专业化数据管理研究及软件开发，为税源电子专业化管理提供持续智力支持；三是培养反计算机病毒专业人才，实时监控、发现、处理影响系统运行的程序，确保系统数据安全。
（二）高速度网络系统保障。高速网络是税源数据管理系统的生命，实施税源电子专业化管理后，全国纳税人将有十亿以上，如何保证交易至关重要。首先要从现有网络中优中选优，从目前我国网络现状来看，选择北斗卫星网络可谓又快又安全；其次要开发卫星网络接口程序，确保各用户客户端能及时快速进行交易；第三要整合银行系统网络，实现各网络间能实时对接，确保税源数据管理系统数据存储及时安全；第四要实现中央与属地数据实时备份制度，避免数据丢失，确保网络正常高速运转。
（三）电子交易客户终端安全保障。电子交易是现代社会的重要特征，其交易具有特殊性，一方面交易的发生看不到模不着，另一方面实现的交易属于无纸化交易，因此，其安全尤为重要。首先对电子交易客户端要实行注册制度，每一纳税人所对应的客户端与其纳税号是唯一的，所有数据和信息都归集反映到其纳税号下，实现客户端与其身份信息一一对应，确保数据信息安全；二是实施纳税人数据信息实时查询制度，纳税人可以通过税源数据管理系统实时查询其交易信息，并可将其交易信息实时保存到自己的存储设备，以备核查及申请税务服务中心认证；三是实施客户终端数据信息随机加密处理，防止他人窥视电子交易当事人的数据信息，交易人只有通过严密的解密手续才能打开自己的数据信息，从而从源头上确保纳税人交易数据信息的安全。
（四）系统能源不间断持续提供保障。国家税源数据管理系统是一个24小时随时待命的系统，它的数据随时与全国电子交易系统实时相通，只要是涉税数据信息都会及时同步到税源数据管理系统，因此，系统能源不间断保障就显得相当重要。首先要建立系统能源保障机制，确保系统全天候正常运转；其次要建立系统能源备份保障机制，防止意外风险导致系统能源短缺；第三要建立国家税源数据管理系统与相关系统能源保障的协同性，确保纳税人全天候都能实现电子交易，以实现税源的实时不间断管理。
五、基层税务系统税源电子专业化管理运作
（一）纳税人发生交易即时扣税。税源电子专业化管理实施后，纳税人实现税收与传统相比将发生根本性地改变。首先，过去纳税人实现税收主导权掌握在自己手里，申报多少大多自己说了算，但实行税源电子专业化管理后，其主导权几乎完全丧失；其次纳税人进行交易都得按国家统一编排的交易码进行交易，且每种商品（包括货币）都有明细编码，当交易事项涉及流转税时，系统会进行强制扣税，同时自动生成一张随机加密电子发票，该发票纳税人随时可到税务人工和自动窗口或者纳税人自行申办端口免费打印，并将款税依法分离，属于税收的直接进入国库、属于纳税人的直接进行其身份证银行帐号；当交易事项不属于流转税，而属于所得税时，系统会自动产生对应收入编码的收入电子税务确认凭证，该凭证纳税人也可随时到税务人工和自动窗口或者纳税人自行申办端口免费打印；第三实施全面交易扣税制度，交易扣税时不分应税或免税，一旦交易只要属于流转税都实时扣税，若属享受国家税收优惠纳税人，需要备齐符合法律法规规章规定的资料到税务稽核岗位办理手续，若符合规定直接从国库划转到纳税人帐户；第四法人所得税、个人所得税及其他税费，实行系统按法律法规规章规定自动计算扣税制，相关涉税凭证操作同上。
（二）自然人纳税人按年申报结税。自然人纳税人一般都为消费终端纳税人，其消费的过程也是纳税的过程，但也有例外，如存在自然经济纳税人，这部分纳税人具有双重性，一方面是传统农经产品提供者，另一方面又是消费终端实现者，从负税角度来看其仍然属于自然人纳税人。自然人纳税人主要涉及流转税和个人所得税费，因此其申报结税具有其自身特征。首先自然人纳税人在其消费过程中已被实施交易扣税，并同时产生电子税务发票存储于税源数据管理系统中，只不过交易双方电子税务发票在属性方面存在一定区别，提供消费品一方具有收入属性，接受消费品一方具有成本属性，因此，流转税方面自然人纳税人无需申报，而是采取交易实时扣税制度；其次自然人纳税人所得税费实施按年申报制度，由于自然人纳税人收入成本都存储于税源数据管理系统，税务服务中心按规定会在法定期限内为其送达所得税费年度扣划确认表，供其核实，若存在税收政策优惠及差异，则由其在法定期限内向属地税务服务中心补充申报，以办结其所得税费负担义务；第三是实施自然人纳税人优惠保障期申报退税制度，国家实施自然人纳税人退休退税制度，一方面当其达到退休年龄时，国家将其退休前实现税收全额退还，以保障其生活所需，同时其浮动退还税金也可以在退休前作为浮动抵押进行信用融资；另一方面自然人纳税人退休后实现税金实施按年申报退还制度，其主要涉及流转税部分，申报确认后由国库直接划付其账户，其所得税费，由于其已经退休，则按规定免征其所得税费，但若其退休不退工，则应区别处理。
（三）法人纳税人按月申报结税。实施税源电子专业化管理后，法人纳税人的范围较之前会大大地扩大，如个体工商户、社会团结、政府组织等都将纳入法人纳税人序列，其主要操作规程包括这些方面。一是实施法人纳税人分类管理制度，增值税制改革到位后，所有纳税人可以分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人，增值税小规模纳税人除所得税按月申报外，其他比照自然人纳税人规程操作，而增值税一般纳税人继续按照原有机制操作，但较之前仍然有不同之处，如当期税金清算变被动提供为主动提供；二是实现应纳税金零余额制度，由于实施了电子交易实时扣税制度，因此，增值税一般纳税人进项税额、销项税额都已如数划入国库，法定纳税期限期满后，税务服务中心会向纳税人发送应纳税金确认表，经过纳税人确认后，税务服务中心会将应纳税金项清零，并将征纳双方确认无异的多缴税金从国库直接退还给纳税人，若存在争议，则纳税人应该进行补充申报，以确定当期涉税数据，并办理补退手续；三是交易项目数据信息电子化，增值税一般纳税人交易分增值税专用发票交易和增值税普通发票交易，前者交易扣税时自动产生电子随机加密增值税专用发票，纳税人可以到税务人工和自动窗口或者自行申请端口免费打印；后者交易扣税时同样会生成电子随机加密增值税普通发票，用于纳税人成本费用核算；其他凭证若属所得税项目则按国家统一编码取得电子核算凭证，也用于纳税人进行成本费用核算；四是实现法人纳税人所得税费按月申报制度，由于纳税人所有涉税凭证都已电子化，为此，税源数据管理系统会自动生成纳税人所得税费负担表，并发送给纳税人，以纳税人确认方式进行申报，若无误税务服务中心自动将纳税人所负担所得税费实时划入国库；若有误，则由征纳双方共同确认，然后调整相关数据，并将其应负担所得税费划入国库；五是其他税种比照流转税电子交易扣税相关办法操作。
（四）纳税人涉税事项调整稽核。实施税源电子专业化管理后，税务服务中心是重要的窗口，税源数据管理中心是心脏，税务调查处理中心是保障，纳税人涉税事项调整稽核主要由税务服务中心、税务调查处理中心负责。首先国家为促进经济社会发展会出台大量税收优惠政策，由于优惠政策的不稳定性和不确定性，其相关措施不能与电子交易扣税系统相关联，因而就需要对相关涉税数据进行实时调整，以确保国家制定的税收优惠政策贯彻落实到位，充分发挥税收促进社会经济发展的职能作用；其次任何先进的系统都会忽多忽少地存在漏洞，并不能完全彻底地消灭逃漏税现象，因而必须构建税务调查处理机制，以打击通过高技术手段进行逃漏税的行为，确保国家法律尊严；第三涉税事项调整采取税务服务中心提示、纳税人申请调整制度，税务服务中心应根据国家税收政策实时发布涉税事项调整信息，并及时受理纳税人涉税调整事项，根据实体程序合法原则，及时调整纳税人涉税事项，确保纳税人及时享受国家税收优惠政策；第四税务调查处理中心根据税源数据管理系统信息及税源管理中心涉税数据分析报告，结合国家经济发展特点，比对处理相关涉税信息，对异常信息进行分析比对，并制定调查处理方案，准确开展税收调查处理工作，确保国家税源数据管理系统真实准确运行，同时对存在逃漏税行为的纳税人依法及时查处，维护税法尊严。
六、基层税务系统税源电子专业化管理价值
（一）税务机构实现总县（区）直管。目前，税务行政管理体制采取四级垂直管理方式，实施税源电子专业化管理后，税务系统征管软件将浓缩为两个，一个是税源数据管理系统，一个是电子交易扣税系统，且这两个系统都是全国统一的，避免了当前各地系统使用不统一、多且杂的现象，运用统一系统后所有数据都会自动汇总到总局，因此，可以实现总局对各县市（区）局的直接控制。首先纳税人编码是按纳税人所属县市（区）标准化编辑的，其税收归属自然明确，若税种存在级次分配，系统同样能实时分配到位；其次统计功能程序化，总局可以实时统计全国各地区税收情况，随时为各级政府提供涉税数据信息，无须逐级统计上报汇总；第三税收政策贯彻落实一步到位，无须中间环节流转，提高税务系统行政效能；第四实现总县市（区）直管后，税收宏观与微观分析能实现同步，能为国家社会经济发展实时提供基础性数据信息，同时，也有利于总局考核分析税收政策的执行效能。
（二）削减大批人员节约税收成本。目前，我们国家有两套税务系统，即国税系统和地税系统，实施税源数据管理系统后，两套税务系统可以进行有机整合，由两套系统浓缩精减为一套系统，因为实施税源数据管理系统后，税务系统将会出现人员过剩的事实，也就是说其运转后税务系统只需要少部分人员就可以确保税收管理工作，大部分人员将被分流精减，这样就可以大量降低税收成本，适当增加税务人员福利待遇，确保税务系统高效能、高效率、低成本、科技化、精细化运转。首先根据系统对人的需求，全国大约只需要五十万人，按现有税务人员计算可节约近三分之二的税收管理成本；其次可实现总县市（区）局直管，中间环节费用可直接节省，并可将中间环节高素质人才充实征管一线；第三涉税数据信息电子化后，国家打击逃漏税行为的成本也将大大下降，税收隐形成本自然降低。
（三）国民经济发展统计实据实统。过去，国家统计数据一级报一级，时间长、质量差、准确度低，实施税源数据管理系统后，国家统计部门的职能完全被系统所取代，因为纳税人交易事项是按国家统一标准化的编码进行交易的，且交易时自动产生涉税明细凭证，因此国家可以根据需要随时从税源数据管理系统提取局部的或者全局的各类数据，而无需象过去那样由下而上统计上报，从而实现国民经济发展统计实据实统，其意义不言而喻。首先国民经济发展数据真实可靠，无水份，可以为国家经济发展决策实时提供基础性信息；其次对国家宏观调控和微观指导提供决策信息，有利于国家及时调整产业结构，促进社会经济发展；第三能为国家制定实施收入分配政策提供基础性数据信息，从而促进市场和谐、稳定和繁荣。
（四）依法治税理念普遍增强。长期以来，我国纳税人都是被动地接受税收法律法规规章，税法遵从度一直都很难得到质的提升，实施税源电子专业化管理后，纳税人对税收法律法规规章的认识和运用将发生质的变化。一是电子交易扣税制度的实施，直接拉近纳税人与税法的距离，扣税是对纳税人利益的依法处置，而利益是推动纳税人知法、守法、信法、用法的原动力，利益的分割会促使其去思考为什么分、怎么分、分到哪里去等问题，而其思考的过程恰恰是知法、守法、信法、用法的过程，从而税法在其心目中会从被动接受转而主动接触，以此达到提高税法遵从度的效应；二是依法纳税会成为普遍现象，实施电子交易扣税制度后，纳税主体广泛、纳税频率增多，依法纳税成为公民、法人生活消费之所需，因此，无论是自然人纳税人，还是法人纳税人都会习惯接受，从而社会依法纳税理念会得到普遍提高；三是自然人纳税人纳税多少与其社会保障多少直接相关，现在的利益依法分割是为了未来更多地得到国家福利的返还，因此，其会时时关注税收政策的变化对其未来福利的影响，无形中法律法规规章自然成为其生活的必修课。
（五）国家财力得到充分保障。马克思曾说过：税收是统治阶级的奶娘。诚然，只要是阶级社会，就会存在统治阶级；同样，只要存在统治阶级，就会存在税收，但社会主义税收一个重要原则是“取之于民，用之于民”，因此，足额真实纳税应该成为社会主义国家公民和法人的美德，我们国家尚处在社会主义初级阶段，国家的发展和壮大需要强有力的财源保障，而实施税源电子专业化管理后，能为这一保障提供强劲动力。首先国家财源是与国民经济发展实时真实同步的，过去，财源管理主要依赖人工和人工操纵系统进行征管，不能客观实际反映财源真实情况；现在采用电子交易扣税系统和税源数据管理系统，能真实反映国家不同时期不同地区的财源状况，为国家社会经济发展提供充足财力保障；其次随着国家财力的不断增长，国家公共财政框架也能逐步健全、国家收入分配改革也能及时到位、国家社会保障体制也能有效运转，其结果又会带来巨大的财源空间；第三自然人纳税人税收定期返还不影响国家财力增长，货币具有时间价值，其实返还给自然人纳税人的税收会因货币时间价值的变化而变化，对国家财源建设不但没有影响，相反还有促进作用，这主要是基于社会财富不会因转移而减少所决定的。
课题组组长：黄锦新
课题组成员：何益民、朱 洪、
欧文利、何述林、吴乐丽
执 笔 人 ： 何述林
汝城县税务学会
二〇一二年十月八日